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最新个人所得税法修改! 10月1日起,工资个税这么算!

最新个人所得税法修改!

10月1日起,工资个税这么算!

最新个税法公布,10月1日以后,发放工资的时候,职工工资及薪金所得将适用5000元/月的减除费用标准和新的税率表。

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

个人所得税税率表(工资薪金所得适用)

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

15160

最新个税法到底怎么理解?

很多纳税人对此产生了不少疑惑:根据上述规定,纳税人到底是隶属于9月的工资开始适用新政还是隶属于10月的工资开始适用新政?纳税人10月申报个人所得税时能否按照扣除5000元的减除费用进行申报?

纳税人之所以出现上述疑问,主要是对以下四个时间点没有深刻理解,其实只要弄懂了这四个时间点的含义,就可以轻松明白新规什么时间开始适用。

1、工资薪金所属时间;

2、工资薪金所得时间;

3、个税代扣(税款计算)时间:

4、个税代缴(税款入库)时间。

案例:

某高校2018年9月应发员工高某工资6000元,学校于2018年10月5日进行了工资的发放,学校10月15日进行个税申报时,该如何进行正确申报?

高某10月工资6000元,学校于2018年11月5日进行了发放,学校11月15日进行个税申报时,又该如何进行正确申报?

1、工资薪金所属时间

工资薪金所属时间,是指纳税人该项所得的所属期间,可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间;

员工高某9月在该学校就业,通过当月的工作,应取得工资薪金6000元,则学校9月应付给高某6000元薪水的所属时间就是2018年9月。

2工资薪金所得时间

工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间,即收入发放的月份。

员工高某10月5日收到了学校发放的9月的工资,则高某工资薪金所得时间为10月。

3个税代扣(税款计算)时间

个税代扣(税款计算)时间,即学校产生代扣个人所得税义务的时间,由于新修订的《中华人民共和国个人所得税实施条例》尚未出台,我们只能借鉴修订前的《条例》的规定,条例第三十五条规定:扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。

这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务,不支付不产生代扣义务,遵循现金收付实现制原则

结合本文案例,我们可确知:

学校10月5日支付高某9月工资,因此10月应计算代扣其9月工资薪金个税。

4个税代缴(税款入库)时间

修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定“扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

上述案例中,学校10月5日代扣的9月工资薪金的税款,应税时间(税款计算)是10月,所以在10月15日前申报,并减除费用为3500元;

学校11月5日代扣的10月工资薪金的税款,应税时间(税款计算)是11月,所以在11月15日前申报,并减除费用为5000元。

因此,我们得出结论:

减除费用5000元生效时间不是指工资薪金所属时间,而是指工资薪金所得时间,即是2018年11月。而纳税人实际申报缴税时间应为2018年11月15日前。

具体计算如下:

2018年10月15日学校申报并代缴高某个人所得税税金=(6000-3500)*0.1-105=145元

2018年11月15日学校申报并代缴高某个人所得税税金=(6000-5000)*0.03=30元