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劳务报酬所得如何计算个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》规定:劳务报酬所得,应当缴纳个人所得税。

劳务报酬所得是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。

劳务报酬所得与工资薪金所得的区别

雇佣与非雇佣。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系),提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系,也没有任何劳动合同关系,其所得也不是以工资薪金形式领取的。

劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定(可见下表)

级数

每次应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元部分

20

0

2

20000 至50000元

30

2000

3

超过50000元

40

7000

劳务报酬所得的应纳税所得额为:800元以下免税,每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。

例如:教授刘某一次取得讲学收入18000元,扣除20%的费用后,应纳税所得额为14400元。计算其应纳个人所得税税额。

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

=18000×(1-20%)×20%=2880元

对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的,按照30%的税率计算应纳税额;超过5万元的,按照40%的税率计算应纳税额。

例如:王某一次取得劳务报酬收入70000元,其应缴纳的个人所得税为:

应纳税额=70000×(1-20%)×40%(40%的税率为超过50000元对应的税率)-7000=15400元